ВВЕДЕНИЕ

Целью создания данного обучающего модуля является ознакомление предпринимателя, открывающего свое предприятие, с налоговыми режимами, действующими на сегодняшний день в России. В пособии подробно охарактеризованы каждая из систем налогообложения, раскрыты их преимущества и недостатки, что поможет малому предприятию выбрать наиболее приемлемую и экономически выгодную для себя налоговую систему.

Сегодня в России действуют три режима налогообложения хозяйствующих субъектов:

1. Общепринятая система налогообложения, при которой малые предприятия являются плательщиками тех же налогов и сборов, что и любые другие коммерческие предприятия, независимо от их статуса, будь оно крупное или среднее.

При данной системе налогооблагаемая база по большинству налогов исчисляется на основании данных бухгалтерского учета с некоторыми корректировками.

2. Упрощенная система налогообложения непосредственно предусмотрена для субъектов малого предпринимательства. Малые предприятия, применяя указанную систему, уплачивают единый налог с совокупного дохода или с валовой выручки.

3. Налогообложение единым налогом на вмененный доход — режим, при котором налогоплательщику устанавливается (вменяется) фиксированная базовая доходность, исходя из которой рассчитывается вмененный доход и налог на него.

Прежде, чем рассматривать каждую из систем налогообложения, напомним, критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства.

Данные критерии определены Федеральным законом от 14.06.1995 № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

Итак, под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов. Также, не должна превышать 25 процентов доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства. При этом средняя численность работников за отчетный период не должна превышать следующих предельных уровней:

  • в промышленности — 100 человек;

  • в строительстве — 100 человек;

  • на транспорте — 100 человек;

  • в сельском хозяйстве — 60 человек;

  • в научно-технической сфере — 60 человек;

  • в оптовой торговле — 50 человек;

  • в розничной торговле и бытовом обслуживании населения — 30 человек;

  • в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности — 50 человек.

    В случае превышения малым предприятием установленной численности указанное предприятие лишается льгот, предусмотренных действующим законодательством, на период, в течение которого допущено указанное превышение, и на последующие три месяца.

    Под субъектами малого предпринимательства понимаются также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

    Малые предприятия, осуществляющие несколько видов деятельности (многопрофильные), относятся к таковым по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объеме прибыли.

    В расчет средней за отчетный период численности работников малого предприятия включаются все его работники, в том числе работающие по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а также работники представительств, филиалов и других обособленных подразделений данного юридического лица.

    •    Для печати